L'essentiel dans le canton de Fribourg
- Rachat maximal 2026 : 7'258 CHF par personne (année 2025 uniquement).
- Personne seule, Ville de Fribourg : économie estimée de 1'803 CHF (60'000 CHF imposables) à 2'941 CHF (150'000 CHF).
- Calcul sur les barèmes officiels 2026 de la Confédération, du canton de Fribourg et de la commune de Ville de Fribourg.
Combien rapporte un rachat 3a dans le canton de Fribourg en 2026 ?
Un rachat de 7'258 CHF réduit l'impôt d'une personne seule domiciliée à Ville de Fribourg d'environ 1'803 CHF avec 60'000 CHF de revenu imposable, 2'204 CHF avec 90'000 CHF et 2'941 CHF avec 150'000 CHF (estimation). L'économie dépend de votre taux marginal : plus le revenu imposable est élevé, plus chaque franc déduit rapporte.
Le tableau compare l'impôt dû avec et sans la déduction du rachat, pour l'impôt fédéral direct (IFD), l'impôt cantonal et l'impôt communal de Ville de Fribourg.
Personne seule, rachat de 7'258 CHF (estimation 2026)
| Revenu imposable 2026 | IFD | Canton | Commune | Économie totale | En % du rachat |
|---|---|---|---|---|---|
| 60'000 CHF | 199 CHF | 875 CHF | 729 CHF | 1'803 CHF | 24,8 % |
| 90'000 CHF | 482 CHF | 940 CHF | 783 CHF | 2'204 CHF | 30,4 % |
| 120'000 CHF | 642 CHF | 1'054 CHF | 879 CHF | 2'575 CHF | 35,5 % |
| 150'000 CHF | 803 CHF | 1'166 CHF | 972 CHF | 2'941 CHF | 40,5 % |
Exemple : avec 90'000 CHF de revenu imposable, l'impôt sur le revenu estimé passe d'environ 18'547 CHF à 16'343 CHF une fois le rachat déduit (dont IFD 2'024 CHF, canton 9'012 CHF et commune 7'510 CHF avant rachat).
À Fribourg, le taux de l'art. 37 LICD s'applique à tout le revenu et progresse par paliers de 100 CHF. Le coefficient cantonal de 2026 est de 96 % pour l'impôt sur le revenu (100 % pour la fortune), alors que la commune de Fribourg prélève 80 centimes par franc d'impôt cantonal de base, calculés sur le barème à 100 %.
Et pour un couple marié dans le canton de Fribourg ?
Les époux sont imposés au taux qui correspond à 50 % de leur revenu, le taux minimal restant applicable (art. 37 al. 3 LICD). Chaque conjoint a sa propre lacune 3a : si les deux en ont une pour 2025, le ménage peut déduire jusqu'à 14'516 CHF en 2026. Le revenu imposable indiqué est celui du couple.
Couple marié, un seul rachat de 7'258 CHF
| Revenu imposable 2026 | Économie totale | En % du rachat |
|---|---|---|
| 60'000 CHF | 1'416 CHF | 19,5 % |
| 90'000 CHF | 1'861 CHF | 25,6 % |
| 120'000 CHF | 2'080 CHF | 28,7 % |
| 150'000 CHF | 2'588 CHF | 35,7 % |
Couple marié, deux rachats (14'516 CHF au total)
| Revenu imposable 2026 | Économie totale | En % du rachat |
|---|---|---|
| 60'000 CHF | 2'614 CHF | 18,0 % |
| 90'000 CHF | 3'567 CHF | 24,6 % |
| 120'000 CHF | 4'050 CHF | 27,9 % |
| 150'000 CHF | 4'995 CHF | 34,4 % |
Voir aussi notre guide rachat 3a en couple : un conjoint sans revenu soumis à l'AVS n'a pas de lacune à racheter.
Quel barème s'applique dans le canton de Fribourg en 2026 ?
Impôt de base selon le barème de l'art. 37 LICD. Impôt cantonal = 96 % de l'impôt de base en 2026 (loi fixant le coefficient annuel 2026). Impôt communal de la Ville de Fribourg = 80 % de l'impôt cantonal de base.
| Élément (2026) | Valeur |
|---|---|
| Barème cantonal | Art. 37 LICD, de 1 % à 13,5 % (taux appliqué à tout le revenu) |
| Coefficient cantonal 2026 | 96 % |
| Coefficient communal Ville de Fribourg | 80 % |
| Couple marié | taux de 50 % du revenu (splitting) |
| Impôt fédéral direct | Barèmes de l'art. 36 LIFD 2026 (personne seule / époux) |
Comment ces montants sont-ils calculés ?
Ce sont des estimations, calculées par un programme à partir des barèmes officiels 2026 (liste des sources en bas de page). Pour chaque revenu imposable, nous calculons l'impôt sur le revenu sans le rachat, puis avec le revenu diminué du montant racheté ; l'économie est la différence.
- Impôt fédéral direct : barème de l'art. 36 LIFD pour 2026 (ordonnance du DFF du 10 septembre 2025), revenu arrondi aux 100 CHF inférieurs.
- Impôt cantonal et communal : base × 0,96 pour le canton, base × 0,80 pour la commune de Ville de Fribourg.
- Hypothèses : Domicile en Ville de Fribourg. Sans impôt paroissial. Sans enfant, revenu imposable identique pour le canton et la Confédération, lacune 2025 suffisante et cotisation 3a 2026 déjà versée en entier.
- Non pris en compte : impôt sur la fortune, impôt ecclésiastique, réductions pour enfants, arrondis de détail de la taxation.
Le revenu imposable est celui qui figure sur votre avis de taxation, après toutes les déductions : il est souvent bien inférieur au salaire brut. Pour votre cas exact, utilisez le calculateur d'impôt de l'Administration fédérale des contributions (AFC).
Comment faire le rachat et le déduire dans le canton de Fribourg ?
- Vérifiez votre droit : revenu soumis à l'AVS en Suisse en 2025 et en 2026, et une lacune 2025 (test en 1 minute).
- Versez d'abord la cotisation ordinaire 2026 complète (7'258 CHF avec caisse de pension).
- Envoyez la demande de rachat écrite à votre banque ou assurance 3a (art. 7b OPP 3), avec l'année et le montant de la lacune.
- Payez le rachat pour qu'il soit crédité au plus tard le 31 décembre 2026 (délais des fondations).
- Déclarez la cotisation et le rachat dans la déclaration 2026 du canton de Fribourg, avec l'attestation de la fondation.
Comment le retrait du 3a est-il imposé dans le canton de Fribourg ?
Prestations en capital imposées séparément, à des taux fixes : 1 % sur les premiers 50'000 CHF, 2 % sur les 50'000 suivants, 3 %, 4 %, puis 5 % au-delà de 200'000 CHF ; déduction de 10'000 CHF pour les couples mariés ; ces taux ne sont pas multipliés par le coefficient annuel (art. 39 LICD).
Pour l'impôt fédéral direct, le capital est imposé au cinquième du barème ordinaire (art. 38 LIFD). Exemples 2026 pour l'IFD seul : 80.16 CHF sur 50'000 CHF, 536.87 CHF sur 100'000 CHF et 2'580.67 CHF sur 200'000 CHF pour une personne seule ; 363.20 CHF sur 100'000 CHF pour des époux. L'impôt cantonal et communal sur le capital s'y ajoute ; nous ne l'estimons pas ici.
Questions fréquentes
Combien économise-t-on avec un rachat 3a dans le canton de Fribourg en 2026 ?
Pour un rachat de 7'258 CHF, l'économie estimée (impôt fédéral direct, canton et commune de Ville de Fribourg) va d'environ 1'803 CHF pour une personne seule avec 60'000 CHF de revenu imposable à environ 2'941 CHF avec 150'000 CHF. Ce sont des estimations calculées sur les barèmes officiels 2026.
Le rachat 3a est-il déductible des impôts cantonaux du canton de Fribourg ?
Oui. Le rachat est déductible du revenu imposable de l'année où il est versé, pour l'impôt fédéral direct comme pour les impôts cantonal et communal, en plus de la cotisation ordinaire (art. 7a OPP 3). Un rachat versé en 2026 se déduit dans la déclaration 2026, remplie en 2027.
Quel est le montant maximal d'un rachat 3a en 2026 ?
7'258 CHF par personne, c'est-à-dire la petite déduction 3a de l'année du rachat, y compris pour les personnes sans caisse de pension (art. 7a al. 2 OPP 3). En 2026, seule l'année 2025 peut être rachetée. Pour un couple dont les deux conjoints ont une lacune, la déduction totale peut atteindre 14'516 CHF.
Un couple marié dans le canton de Fribourg économise-t-il plus qu'une personne seule ?
Pas par franc racheté, à revenu égal : les époux sont imposés au taux qui correspond à 50 % de leur revenu, le taux minimal restant applicable (art. 37 al. 3 LICD). Avec 120'000 CHF de revenu imposable commun, un rachat de 7'258 CHF fait économiser environ 2'080 CHF ; si les deux conjoints rachètent (14'516 CHF), environ 4'050 CHF.
Comment le retrait du capital 3a est-il imposé dans le canton de Fribourg ?
Prestations en capital imposées séparément, à des taux fixes : 1 % sur les premiers 50'000 CHF, 2 % sur les 50'000 suivants, 3 %, 4 %, puis 5 % au-delà de 200'000 CHF ; déduction de 10'000 CHF pour les couples mariés ; ces taux ne sont pas multipliés par le coefficient annuel (art. 39 LICD). S'y ajoute l'impôt fédéral direct, au cinquième du barème ordinaire (art. 38 LIFD).
Les autres cantons : Genève · Vaud · Valais · Neuchâtel · Jura · comparatif des six cantons romands.
Sources officielles
- LICD (RSF 631.1), art. 37 et 39 (BDLF)
- Loi fixant le coefficient annuel des impôts cantonaux directs 2026 (RSF 631.12) : 96 %
- SCC Fribourg, Barème de l'impôt sur le revenu dès 2023
- Ville de Fribourg, Tarif des impôts communaux (80 centimes par franc d'impôt cantonal de base)
- AFC, Taux et coefficients d'impôts 2026 (multiples des chefs-lieux)
- Ordonnance du DFF du 10 septembre 2025 sur la progression à froid (RO 2025 579), barèmes IFD 2026
- AFC, Déductions, taux et barèmes de l'impôt fédéral direct
- OPP 3, art. 7a (rachats) et disposition transitoire de la modification du 6 novembre 2024 (Fedlex)
- OFAS, FAQ « Quel est le montant maximal d'un rachat ? » (7'258 CHF pour 2025 et 2026)
Mis à jour le 6 novembre 2026. Barèmes 2026 vérifiés le 6 novembre 2026. Estimations indicatives : elles ne remplacent ni un conseil personnalisé ni la taxation de l'Administration fiscale du canton de Fribourg.